Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК-2023. Что изменилось в подоходном налоге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно белорусскому законодательству, в бюджет государства из получаемых гражданами доходов удерживается 13% – именно столько составляет так называемый подоходный налог. Очевидно, что чем выше зарплата, тем большими будут налоговые отчисления.
Как и в предыдущие годы, при определении размера налоговой базы подоходного налога в 2023 году физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет в размере суммы, уплаченной в течение календарного года за обучение в учреждениях образования Беларуси (имеются ввиду первое высшее, среднее специальное или профессионально-техническое) или погашение кредитов, выданных белорусскими банками на эти цели. Причем вычет предоставляется, если обучается как само физическое лицо, так и лица, состоящие с ним в отношениях близкого родства (родители, дети, супруги, родные братья и сестры).
Кроме того, с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс внесены коррективы с учетом норм Указа Главы государства от 27 сентября 2021 года №367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». Как следствие, теперь физлицо вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им (возмещенной налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования.
Профессиональный налоговый вычет
Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов в 2023 году не изменился.
По-прежнему право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физлица, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов и иные результаты интеллектуальной деятельности. Эта норма не распространяется на ИП.
В отношении таких доходов профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Вместо этого физлицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в установленных размерах:
- 20% суммы начисленного дохода – по литературным, драматическим, музыкально-драматическим, хореографическим произведениям, за пантомиму и другие сценарные произведения; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
- 30% суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
- 40% суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.
О проекте изменений Налогового кодекса с 2022 года
При обучении ребёнок старше 18 лет признаётся иждивенцем для его родителей. Только при очном обучении. Вычет предоставляется на основании справки учебного заведения о том, что гражданин является обучающимся на дневной форме. Согласно п. 6.3 Перечня административных процедур, утв Указом от 26.04.2010 N 200, срок действия справки, составляет 6 месяцев, по истечении срока действительности справки, предоставление вычета незаконно, студент мог отчислиться либо уйти в академический отпуск.
Вопрос. Положен ли родителям стандартный вычет, если ребёнок обучаясь на очной форме обучения в ВУЗе имеет своего ребёнка и сам работает и получает стандартные вычеты на себя и на уже своего ребёнка и супругу в декретном отпуске. Ответ. Да положен. В НК чётко указано какие документы требует бухгалтерия для предоставления стандартного вычета.
Пример. Дочь родителей на четвёртом курса института вышла замуж. У её родителей сохраняется право на стандартный вычет.
Вопрос. Имеют ли родители на получение стандартного вычета при обучении ребёнка в аспирантуре. Ответ. Не имеют, аспирантура в соответствии с законом об образовании не является ступенью высшего образования.
Вопрос. Положен ли стандартный вычет родителям при обучении ребёнка, достигшего 18 лет, на подготовительном отделении в ВУЗе. Ответ. Нет не положен.
Вопрос. Предоставляется ли вычет при академическом отпуске.
Ответ. Нет,это не обучение.
Вопрос. Стандартные вычеты предоставляются только при получении первого высшего образования на дневной форме.
Ответ. Да только при получении первого образования. Но если сначала ребёнок получал первое профессионально-техническое образование а потом первое высшее образование, вычет положен в обоих случаях.
Обучение за границей. Родители имею право на получение стандартного вычета при обучении детей в заграничных учебных заведениях. Трудности возникают при получении в иностранном ВУЗе справки об обучении и получении первого высшего образования на очной форме. Если справка на русском языке, требуется заверенный перевод.
См. запись СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ ДЕТЕЙ
Дети достигают 18 лет в разное время, некоторые обучаются ещё в школе, другие уже учатся в институте. Есть некоторые особенности, связанные с представлением вычетов детям в период достижения ими 18 лет:
- До 18 лет вычет представляется как на детей до 18, и в этом случае действует правило о повышенном вычете на двоих детей до 18 лет.
- После 18 лет вычет на обучающихся детей представляется как на иждивенцев, правило о повышенном размере вычета не действует.
- Школа — это также среднее учебное заведение.
Пример. Ребёнку, общающемуся в школе 18 лет исполнилось 18.01.2020 года. Так как в бухгалтерии нет иной информации представление вычета прекратят с февраля. Во многих бухгалтериях учёт вычетов автоматизирован, просто в программу внесена дата рождения ребёнка, и по достижения 18 лет программа автоматически снимет вычет. Однако, если работник представить справку об обучении ребёнка в школе вычет будет предоставлен. Срок давности 5 лет.
Другой вопрос, когда ребёнок не достигший 18 лет поступает в колледж или ВУЗ. В данном случае если в семье двое детей, то до 18 лет родители получают повышенный (двойной) вычет на каждого ребёнка, а после достижения 18 лет на одного ребёнка одинарный вычет и на студента, как иждивенца, также одинарный вычет.
Второй родитель ребёнка умер (погиб).
Тут имеется три варианта:
- вдова не вступила в новый брак;
- вступила в брак, но новый супруг ребёнка не усыновил;
- новый супруг усыновил ребёнка;
- также надо различать по количеству детей, один или два и более.
Если вдова не вступила в новый брак вычет представляется в повышенном «двойном» размере.
Если в вдова вступила в новый брак, и её новый супруг ребёнка не усыновил (отчим), женщина имеет право на получение повышенного (почти двойного) вычета. Отметим, что так было не всегда, одно время при вступлении в брак женщина лишалась права на двойной вычет, а её новый супруг, не усыновивший ребёнка, право на вычет за пасынка не получал, что было не справедливо.
Если ребёнок в новом браке супругом усыновлён, то усыновитель получает право на вычет, а матери вычет начинает представляется в одинарном размере (так как у ребёнка появляется отец).
Как может воспользоваться льготами?
• Воспользоваться указанными выше льготами белорусы могут только после предъявления документов, доказывающих право гражданина на вычеты. Это может быть свидетельство о рождении малыша, справка с места учебы и так далее.
• Если студент получает образование платно, его близкие имеют право получить налоговый вычет в сумме равный годовой стоимости обучения.
• Также вычет можно получать на ребенка, который достиг 18-летия, но еще учится в школе и так далее.
Вычет на ребенка предоставляется с месяца рождения малыша, а вычет на супругу — с месяца выхода в отпуск по уходу за ребенком. В случае, если жена уже вышла из декрета, а вычет за нее мужчина не получал, у супруга есть возможность сделать это позже.
Для граждан, которые из-за незнания закона не получили в полном объеме стандартный налоговый вычет, законодательством предусмотрено право вернуть излишне уплаченный подоходный налог за 5 прошедших лет.
К слову, помимо указанных стандартных налогов существует еще и имущественный налоговый вычет. Его получают при покупке квартиры или строительстве дома.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
По данным Минфина, на 1 января этого года в стране работало без малого 270 тысяч «ипэшников», из них 84% не имеют наемных работников. Власти решили дать некоторым из них возможность работать в качестве самозанятых.
«По своей сути такие индивидуальные предприниматели являются самозанятыми. Вместе с тем им требуется вести учет, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей, самостоятельно производить исчисление налогов, взносов в ФСЗН, представлять налоговые декларации, принимать наличные денежные средства с использованием кассового оборудования, — объясняет новшества Минфин. — В рамках выработанной концепции предлагается расширить круг самозанятых и значительно упростить администрирование их деятельности, что позволит работающим сейчас в статусе индивидуальных предпринимателей гражданам перейти в категорию самозанятых граждан».
Сбор за осуществление ремесленной деятельности останется, но изменится размер. С 2022 года ставку отвяжут от базовой величины и установят конкретную сумму в рублях, которую будут индексировать в зависимости от инфляции. С 2023 года ремесленники смогут выбирать между уплатой сбора и НПД. Сбор для ремесленников с 1 января составит 62 рубля, для агроэкотуризма — 31 рубль за каждую усадьбу в месяц (сейчас это две базовые в год).
С 1 января 2022 года физлица — собственники жилых помещений в многоквартирном или блокированном жилом доме (доли в праве собственности или в наследстве на указанное имущество) должны будут платить налог на недвижимость. Сейчас такой налог уплачивают лишь собственники двух и более квартир, а с принятием — также владельцы первой и единственной квартиры. Для расчета налога будут использовать расчетную стоимость квартир, которая будет определяться в НК. А затем от этой суммы владелец заплатит ставку в размере 0,1%.
Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они имеют возможность получить вычеты лишь когда у них отсутствует основное место работы в те периоды.
Стандартные налоговые вычеты в 2022 году
Рaссмoтрим кaкиe планируются произойти измeнeния с размерами налоговых вычетов по подоходному налогу в 2022 г., a также сравним с показателями 2021 года. (см. таблицу ниже).
|
Кому положен вычет |
Размер вычета (за месяц) |
|
|
2021 |
2022 |
|
|
Плательщикам, получившим доход за месяц в сумме, не превышающей установленный предел |
126 р. |
135 р. |
|
при условии, что размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает |
||
|
761 р. |
817 р. |
|
|
Индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам), не имеющим в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) и получившим доход, не превышающий установленный предел |
126 р. |
135 р. |
|
при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале |
||
|
2 283 р. |
2 452 р. |
|
|
На ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
37 р. |
40 р. |
|
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
70 р. |
75 р. |
|
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка |
||
|
Категориям плательщиков, указанным в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ |
177 р. |
190 р. |
В случае если плательщик несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются по заявлению плательщика.
Удержания по инициативе работника
Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:
- уплата коммунальных платежей;
- уплата профсоюзных, членских взносов;
- добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
- добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
- выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
- погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
- выплата ипотеки.
Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.
Профессиональный налоговый вычет
Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов в 2023 году не изменился.
По-прежнему право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физлица, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов и иные результаты интеллектуальной деятельности. Эта норма не распространяется на ИП.
В отношении таких доходов профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Вместо этого физлицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в установленных размерах:
- 20% суммы начисленного дохода – по литературным, драматическим, музыкально-драматическим, хореографическим произведениям, за пантомиму и другие сценарные произведения; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
- 30% суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
- 40% суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.
Планируемые размеры налоговых вычетов в 2023 году
Сравним их с суммами в 2021 и 2022 годах.
Стандартный налоговый вычет при определенном уровне доходов:
2021 год – 126 руб. для тех, чей ежемесячный доход не превышает 761 руб.
2022 год – 135 руб. для тех, чей ежемесячный доход не превышает 817 руб.
2023 год – 156 руб. в месяц, если доход в общей сумме не превышает 944 руб. в месяц (эта сумма предварительная)
Стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца (под иждивенцем подразумеваются мужчины или женщины, ухаживающие за малолетним до 3-х лет – если в отпуске по уходу находится человек, не имеющий мужа или жены, например, бабушка, то она считается иждивенцем для родителей малыша; дети старше 18 лет, получающие образование на дневной форме обучения; несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство):
2021 год – 37 руб. на несовершеннолетнего ребенка и каждого иждивенца
2022 год – 40 руб. на каждого ребенка и каждого иждивенца
2023 год – 46 руб. ежемесячно на каждого несовершенного и иждивенца – сумма еще официально не утверждена
Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка родителям, у которых 2 и больше несовершеннолетних детей или дети-инвалиды младше 18:
2021 год – 70 руб. на каждого ребенка ежемесячно
2022 год – 75 руб. на каждого ребенка в месяц
2023 год – 87 руб. на каждого ребенка в месяц – находится на рассмотрении
Стандартный налоговый вычет родителю, который один воспитывает ребенка до 18 лет (вдове, вдовцу, одинокому родителю, опекуну, попечителю):
2021 год – 70 руб. в месяц на каждого ребенка
2022 год – 75 руб. ежемесячно
2023 год – 87 руб. в месяц на каждого ребенка – сумма официально не утверждена
Стандартный налоговый вычет для некоторых категорий граждан, указанных в подпункте 1.3 п. 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ (в частности, для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалида с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС и так далее):
2021 год – 177 руб. в месяц
2022 год – 190 руб. ежемесячно
2023 год – 220 руб. в месяц – предварительная сумма
Вычет на строительство или покупку жилья
Такой вычет предоставляется тем, кто зарегистрировался в очереди на улучшение жилищных условий и покупает либо строит жилье, находясь в такой очереди. От суммы, которую вы на это потратили, вам вернется 13% подоходного налога. И тут не важно, купили вы квартиру на льготных или общих основаниях. Если стоите в очереди на улучшение жилищных условий — имеете право на вычет. Но имущественный вычет можно получить только один раз.
— Уже несколько лет я получаю налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, — рассказывает Виктор. — Я числился на учете как нуждающийся в улучшении жилищных условий, но о вычетах узнал случайно из интернета. Теперь освобожден от уплаты подоходного налога, пока сумма заработанных средств не перекроет стоимость купленной квартиры. Прикинул, что с моей зарплатой этот срок может растянуться более чем на 10 лет.
Как определяется сумма вычета? Допустим, вы получаете ежемесячно 1000 рублей. Покупка квартиры обошлась вам в 150 000 рублей. Это значит, что 150 месяцев с вас не будут брать подоходный налог — 13%. Экономия выйдет примерно такая: за месяц 130 рублей, за год — 1560, за 12,5 года — 19 500. Это очень примерный расчет — при условии, что доход не меняется и другие вычеты не учитываются.
Как хотят пересмотреть доходы, с которых не надо платить налоги
Доходы от дарения, которые не облагают подоходным налогом, предлагается поднять до 9338 рублей (сейчас — 8078 рублей). Белорусы могут получить определенную сумму в подарок и не платить с нее подоходный налог. С суммы превышения нужно заплатить налог по ставке 13%, а также подать налоговую декларацию по итогам года.
В проекте изменений в Налоговый кодекс также прописали, что в 2023 году хотят также повысить:
- доходы от основного нанимателя и не являющиеся оплатой труда (путевки, призы, подарки и так далее), в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этого нанимателя — до 2821 рубля от каждого источника в течение года (сейчас — 2440 рублей);
- доходы от иных организаций и не являющиеся оплатой труда (призы, подарки и так далее) — до 186 рублей от каждого источника в течение года (сейчас — 161 рубль);
- безвозмездную (спонсорскую) помощь, а также пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, на благотворительный счет в банке — в размере 18 660 рублей в сумме от всех источников в течение года (сейчас — 16 142 рубля);
-
страховые взносы по договорам добровольного страхования за работника по месту основной работы — в пределах 4830 рублей в течение календарного года (сейчас — 4178 рублей).
Стандартные налоговые вычеты в 2021 году для подоходного налога
- Курс, по которому отражается выручка для УСН по внешнеэкономическим договорам 16.09.2021
- Информация в Нацбанк об исполнении зарегистрированных валютных договоров 15.09.2021
- Приобретение кофе, чая, сахара, бутилированной воды для сотрудников 12.09.2021
- Проект изменений в Налоговый кодекс: ИП не смогут работать на УСН 09.09.2021
- Расчет наличной валютой между резидентом и нерезидентом 03.09.2021
- Налог на доходы иностранных организаций по процентам по займам 02.09.2021
- Регулирование цен на строительные материалы 31.08.2021
- Налог на прибыль и зарплата сотрудников, работающих дистанционно за границей 31.08.2021
- Постановление МАРТ 55: регулируемые цены и тарифы 31.08.2021
- Новости законодательства 2021 (июнь-август) 21.08.2021
Использовать льготы по подоходному налогу можно только в том случае, если работником предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты. Перечень таких документов закреплен в статье 209 Налогового кодекса. Кроме того, такого рода льготы могут применяются по месту основной работы. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма, на которую вычет больше заработка, не переносится на следующий месяц.
Размер налоговых вычетов ежегодно устанавливается в особенной части Налогового кодекса (ст. 209). С 1 янвaря 2021 гoдa вступит в дeйствиe oбнoвлeнный Нaлoгoвый кoдeкс Рeспублики Бeлaрусь.
Рaссмoтрим кaкиe планируются произойти измeнeния с размерами налоговых вычетов по подоходному налогу в 2021 г., a также сравним с показателями 2020 года. (см. таблицу ниже).
|
Кому положен вычет |
Размер вычета (за месяц) |
|
|
2020 |
2021 |
|
|
Плательщикам, получившим доход за месяц в сумме, не превышающей установленный предел |
117 р. |
126 р. |
|
при условии, что размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает |
||
|
709 р. |
761 р. |
|
|
Индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам), не имеющим в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) и получившим доход, не превышающий установленный предел |
117 р. |
126 р. |
|
при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале |
||
|
2126 р. |
2283 р. |
|
|
На ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
34 р. |
37 р. |
|
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
65 р. |
70 р. |
|
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка |
||
|
Категориям плательщиков, указанным в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ |
165 р. |
177 р. |
В случае если плательщиком несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются по заявлению плательщика.
Какие суммы в Беларуси не облагаются подоходным налогом
Подарки не от родственников на крупную сумму в виде денежных переводов:
2021 год – с суммы, превышающей 7 521 рубль.;
2022 год – с суммы, превышающей 8 078 рублей;
2023 год – сумму намерены поднять до 9 338 рублей.
С суммы превышения нужно заплатить налог по ставке 13% и подать налоговую декларацию по итогам года.
Суммы, полученные от нанимателя, но не являющиеся зарплатой (подарки, призы):
2021 год – 2 272 рубля от каждого источника в течение года;
2022 год – 2 440 рублей;
2023 год – 2 921 рубль – официально не утверждено.
Такие правила касаются в том числе пенсионеров, ранее работавших у нанимателя.
Доходы от других организаций (подарки, призы и т.д.), если их стоимость по каждому источнику не превышает:
2021 год – 150 рублей;
2022 год – 161 рубль;
2023 год – 186 рублей – сумма находится на рассмотрении.
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, на благотворительный счет в банке:
2021 год – не более 15 030 рублей в год из всех источников;
2022 год – 16 142 рублей;
2023 год – суммы, вероятно, увеличатся до 18 669 рублей в год из всех источников.
Страховые взносы по договорам добровольного страхования, а также с платежей организации за работника по страховым услугам (медицинским и др.):
2021 год – не более 3 890 рублей в год из одного источник;
2022 – 4 178 рублей;
2023 – 4830 рублей – находится на рассмотрении.
К слову, выплаты членам профсоюза от профсоюзной организации также не облагаются подоходными налогами.
Напомним, декларировать доходы физлицам в нашей стране нужно до 31 марта, а оплатить налог следует до 1 июня. Налоговым резидентом считается физическое лицо, которое находилось на территории страны более 183 дней в году.
Проект НК-2022. Планируемые изменения в подоходный налог
Если налоговая уследит, что расходы физлица больше его официальных доходов, то с суммы этого превышения с 1 января 2022 года нужно будет заплатить 20% подоходного налога. Что понимается под этим превышением?
- Вся зарплата в «конвертах», полученная с 1 января 2022 года.
- Если после новой камеральной проверки сумма доходов оказалась меньше расходов.
- Если игорный бизнес зарегистрировал в СККС (специальная компьютерная кассовая система) доход от выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которое фактическую выплату не получало.
К слову, камеральную проверку соответствия доходов и расходов физлица можно будет проводить без обязательного истребования декларации о доходах и имуществе. Если будут сведения, что вы тратите больше, чем зарабатываете, у вас могут спросить, откуда деньги. Не смогли подтвердить доход — принимайте проверку.
По данным Минфина, на 1 января этого года в стране работало без малого 270 тысяч «ипэшников», из них 84% не имеют наемных работников. Власти решили дать некоторым из них возможность работать в качестве самозанятых.
«По своей сути такие индивидуальные предприниматели являются самозанятыми. Вместе с тем им требуется вести учет, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей, самостоятельно производить исчисление налогов, взносов в ФСЗН, представлять налоговые декларации, принимать наличные денежные средства с использованием кассового оборудования, — объясняет новшества Минфин. — В рамках выработанной концепции предлагается расширить круг самозанятых и значительно упростить администрирование их деятельности, что позволит работающим сейчас в статусе индивидуальных предпринимателей гражданам перейти в категорию самозанятых граждан».
Сбор за осуществление ремесленной деятельности останется, но изменится размер. С 2022 года ставку отвяжут от базовой величины и установят конкретную сумму в рублях, которую будут индексировать в зависимости от инфляции. С 2023 года ремесленники смогут выбирать между уплатой сбора и НПД. Сбор для ремесленников с 1 января составит 62 рубля, для агроэкотуризма — 31 рубль за каждую усадьбу в месяц (сейчас это две базовые в год).
С 1 января 2022 года физлица — собственники жилых помещений в многоквартирном или блокированном жилом доме (доли в праве собственности или в наследстве на указанное имущество) должны будут платить налог на недвижимость. Сейчас такой налог уплачивают лишь собственники двух и более квартир, а с принятием — также владельцы первой и единственной квартиры. Для расчета налога будут использовать расчетную стоимость квартир, которая будет определяться в НК. А затем от этой суммы владелец заплатит ставку в размере 0,1%.
Стандартные налоговые вычеты – это фиксированные суммы, на которые уменьшается размер дохода, облагаемого налогом. Законодательная база по данному виду вычетов описана в Статье 164 Налогового кодекса. Их могут получить:
- ИП, нотариусы, адвокаты
- Родители несовершеннолетних, иждивенцев
- Инвалиды I и II группы и лица, имеющие право на льготное налогообложение
Стандартный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката составляет 102 белорусских рубля в месяц. Воспользоваться им могут те, чьи доходы, подлежащие налогообложению, не превышают 1857 рублей за квартал.
Пример. Чтобы заработать 1857 рублей за квартал, адвокат должен получать примерно 620 рублей в месяц. Представим, что он получает всего 610 рублей. И с этой суммы ему еще предстоит выплатить 16% подоходного налога. В этом случае государство вычитает по 102 белорусских рубля из ежемесячного дохода, и подоходный налог распространяется только на оставшуюся часть. Таким образом, если адвокат получает 610 рублей в месяц, то, вычитая из этой суммы 102 рубля, остается только 508 рублей, из которых 16% или 81,28 рубля отправляется в казну в виде подоходного налога. Если бы не налоговый вычет, адвокату пришлось бы заплатить 97,6 рублей налога. Экономия – 16,32 рубля.
Стандартный налоговый вычет на детей до 18 лет и каждого иждивенца составляет 30 белорусских рублей в месяц, для родителей, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – 57 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц. По 57 рублей в месяц стандартного налогового вычета также имеют право получать родители-одиночки, вдовы и вдовцы, опекуны или приемные родители детей до 18 лет. Данная льгота распространяется на каждого иждивенца.
Стандартный вычет в размере 144 рубля в месяц полагается отдельным категориям плательщиков, полный список которых можно найти в п.1, пп. 1.3, статьи 164 Налогового кодекса республики Беларусь.
Ставки стандартных налоговых вычетов изменяются практически ежегодно и публикуются в начале нового календарного года.
Профессиональные налоговые вычеты связаны с расходами, которые возникают в процессе осуществления профессиональной деятельности. Если адвокат, нотариус или предприниматель тратил деньги на то, чтобы выполнять свои рабочие обязанности, то все эти расходы суммируются и вычитаются из налоговой базы. Проще говоря, с этой суммы не нужно будет платить подоходный налог. Главное, документально подтвердить, что такие траты имели место.
Пример. Индивидуальный предприниматель арендует помещение за 200 рублей. За аренду платит из собственного дохода, который составляет 1200 рублей. Он указывает аренду в графе расходов, следовательно, с этой суммы подоходный налог в размере 16% не взимается. То есть подоходным налогом облагается только 1000 рублей, и сумма платежа составит 150 рублей, а не 192. Экономия в данном случае – 42 рубля. А ведь сюда могут быть добавлены и другие расходы, которые снизят налоговую нагрузку еще больше.
Существует еще один вариант расчета профессиональных налоговых вычетов. Плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности или деятельности нотариуса.
Пример. При таком подходе наш ИП вычтет 10% из своих 1200 рублей дохода, и размер профессионального налогового вычета составит 120 рублей. Это меньше, чем 200 рублей из предыдущего примера, так что в данном случае фиксированные 10% для предпринимателя менее выгодны.
Логично, что можно пользоваться той системой расчета, которая позволит налогоплательщику сэкономить больше средств.
Профессиональные налоговые вычеты законодательно закреплены и описаны в ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь. Там же можно более подробно ознакомиться с видами расходов и способами их фиксации.
Социальные налоговые вычеты связаны с получением первого образования (высшего, среднего специального или профессионально-технического) и со страховыми взносами.
Такие вычеты предоставляются:
- Детям, которые платят за свое образование самостоятельно. Здесь налоговая база уменьшается на сумму платы за обучение.
- Родителям, которые платят за обучение детей. Налоговая база также уменьшается на сумму платы за обучение, причем право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кто из них платит.
- Лицам, оплачивающим страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии. Если срок действия такого договора составляет не менее трех лет, то налоговая база уменьшается на сумму платежей по страховке.
- Лицам, оплачивающим страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Налоговая база также уменьшается на сумму страховых взносов, но с ограничением – не более 3 164 белорусских рублей в течение налогового периода.
Как видим, с платежей на вышеперечисленные цели подоходный налог не взимается. А если в налоговом периоде налогоплательщик не воспользовался положенной льготой, то «неиспользованные» суммы вычетов легко переносятся на будущее.
Законодательно социальные налоговые вычеты закреплены в ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.
Ставки подоходного налога с физических лиц
- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тринадцать (13) процентов, если иное не определено настоящей статьей.
- Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее в настоящей главе – сдача физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2 к настоящему Кодексу.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест.
Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в два раза) размер ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также от места нахождения этих помещений, машино-места в пределах населенного пункта.
- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шестнадцать (16) процентов в отношении доходов:
3.1. получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;
3.2. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
3.3. получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, от осуществления такой деятельности.
- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере четыре (4) процента в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь.
- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) процентов в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.
- Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.
Стандартные налоговые вычеты в 2021 году
Напомним, что согласно белорусскому законодательству, в государственный бюджет перечисляется 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог). Следовательно, чем выше заработная плата, тем больший налог необходимо заплатить.
Однако существуют установленные государством льготы, использование которых поможет уменьшить налогооблагаемый заработок и, соответственно, удержать меньшую сумму подоходного налога.
Использовать льготы по подоходному налогу можно только в том случае, если работником предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты. Перечень таких документов закреплен в статье 209 Налогового кодекса.
Кроме того, такого рода льготы могут применяются по месту основной работы. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма, на которую вычет больше заработка, не переносится на следующий месяц.
Размер налоговых вычетов ежегодно устанавливается в особенной части Налогового кодекса (ст. 209). С 1 янвaря 2021 гoдa вступит в дeйствиe oбнoвлeнный Нaлoгoвый кoдeкс Рeспублики Бeлaрусь.
Стандартные налоговые вычеты 2021: порядок применения в практической работе
Если в семье два и более ребёнка вычет на каждого предоставляется в повышенном (почти двойном) размере.
Например. В семье два ребёнка, одному из которых в апреле 2020 года исполнилось 18 лет. Каждый из родителей ребёнка по апрель имеет право на получение стандартного вычета на каждого ребёнка в размере по 65 рублей, т.е 65+65=130 рублей. С мая каждый из родителей имеет право на вычет на одного ребёнка до 18 лет — 34 рублей. Если ребёнок, достигший 18 лет продолжает обучаться (в школе, колледже, институте и т.д.) то на него положен одинарный вычет, и в этом случае каждый из родителей имеет право на два вычет по 34 руб., 34+34=68 рублей.
При обучении ребёнок старше 18 лет признаётся иждивенцем для его родителей. Только при очном обучении. Вычет предоставляется на основании справки учебного заведения о том, что гражданин является обучающимся на дневной форме. Согласно п. 6.3 Перечня административных процедур, утв Указом от 26.04.2010 N 200, срок действия справки, составляет 6 месяцев, по истечении срока действительности справки, предоставление вычета незаконно, студент мог отчислиться либо уйти в академический отпуск.